Налоги в Италии

Законодательство Италии всех уровней предписывает уплачивать и отчитываться по более чем ста налогам и сборам. В тоже время многие из них уплачиваются автоматически в составе других платежей, или имеют очень простую системе декларирования. Для тех кто только приступает к налоговому планированию себя, своей семьи или компании следует принять во внимание следующие основные налоги.

Физические лица

Налог на доходы физических лиц  (IRPEF) – ставка 23% до 43% (по данным на 2023 год), также имеются региональные (от 0% до 3.3%) и муниципальные (до 0,8%) надбавки.

• Налог на финансовые активы за рубежом (IVAFE) – 0,2% плюс выписка за каждый счет 34,2€ в год, или 100€ в год для юр. лиц.
• Налог на стоимость недвижимости, расположенной за рубежом (IVIE) – ставка от 0,4% до 0,76%.
• Налог на недвижимость в Италии (L’IMU) – 5% от кадастровой стоимости × на коэффициент (определяемый в зависимости от региона в среднем можно считать 160) × на ставку налога, которая составляет от 0,86 до 1,95%.
• Налог на автомобиль (зависит от класса экологичности и мощности двигателя) – порядка 500€ в год.
• Налоги на прирост стоимости активов (дивиденды, криптовалюту и прочие доходы с финансовых активов) – ставка 26%.
• Самозанятые и ИП уплачиваются за себя отчисления в фонды (INPS) — по ставке от 24 до 27%
• Работники компаний уплачивают за себя отчисления в фонды в размере от 10 до 13%

Существуют ряд замещающих налогов, которые при соблюдение условий позволяют уменьшить основные из них:

• режим налогового поощрения для переезда высококвалифицированных работников (lavoratori impatriati). Общая сумма доходов, с которых будут уплачены налоги принимается в ограниченном размере от 10% до 30% в зависимости от региона в течение 4 лет.
• фиксированный налог  для обеспеченных резидентов в размере 100 000€ в год на 10 лет с момента переезда,

Для предпринимателей и самозанятых существует специальных упрощенный налоговый режим (regime forfetario), на котором нет уплаты НДС, а НДФЛ замещается специальным налогом по ставке 15% (5% для резидентов) на первые 5 лет работы.

Юридические лица

Для компаний следует принимать в расчет также  следующие налоги:

• Корпоративный подоходный налог (IRES) – ставка 24%.
• Налог на добавленную стоимость (IVA) – основная ставка 22%, существуют пониженные ставки на ряд товаров и категорий услуг.
• Региональный налог на производственную деятельность  (IRAP) — ставка от 3% до 4% в зависимости от региона.

Ниже рассмотрим перечисления налоги, а также ряд других более подробно.

Основные налоги для физических лиц

L’Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)

L’Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) –это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Базой налогообложения для данного налога являются:

• доходы от владения недвижимостью (земля и здания)
• доход от продажи имущества
• доходы от капитала
• от трудовой деятельности (включая доход, приравненный к доходу от трудовой деятельность и пенсионному доходу)
• от самозанятости (lavoro autonomo) и индивидуального предпринимательства (impresa)
• дивиденды от бизнеса
• прибыль в товариществе
• прочие, перечислены в статье 67 Закона о консолидированном подоходном налоге

Ставки налога по доходам полученным в 2022/2023 году

• 23% — для доходов до 15 000€
• 25% — для доходов 15 000 до 28 000€,
• 35% — для доходов от 28 000 до 50 000€,
• 43% — для доходов свыше 50 000€.

При этом важно, каждая ставка применяется на сумму в своем диапазоне. Например, при доходе в 20 000€ в год. Нужно заплатить 23% от 15 000€ и 25% с 5 000€.

Для расчета налога следует:

1. Суммировать все доходы по каждой категории
2. Произвести вычет расходов и налоговых льгот определенных законом. Получается Валовый доход.
3. Валовый доход умножают на налоговые ставки
4. Применяют вычеты по налогу если они предусмотрены законодательством.

Следует иметь в виду что состав вычитаемых расходов различный для резидентов и не резидентов. Фактически не резиденты не имеют права вычитать ничего кроме пошлин и других сумм оплаты за гос услуги. В тоже время резиденты могут пользоваться достаточно большим перечнем налоговых льгот (особенно при наличии детей, иждивенцев, и вложений в собственное жилье).

А также делать вычет на сумму уплаченных налогов в другой стране с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Доходы на льготном режиме налогообложения (Форфетарио в Италии или УСН в России) под действия соглашения не попадают. Доходы от трудовой деятельности полностью облагаются в стране налогового резидентства. Этот вопрос мы еще детально будем разбирать позже и дополним.

Замещающие налоги

В ряде случаев для физических лиц предусмотрены льготные режиму по IRPEF, позволяющие уменьшить налоговую нагрузку

Режим вмененного налога ( Regime forfettatio) — индивидуальные предприятия на данном режиме вместо уплаты IRPEF платят налог в процентах от суммы дохода ( при этом берется не весь доход а его доля( 40 — 80%) без учета расходов. Сумма дохода умножается на 15% ( или на 5% для резидентов) это и есть сумма данного налога.

Налог на доход с продажи недвижимости — при продаже недвижимости можно подать заявление и уплатить замещающий налог в размере 26% не добавляя тем самым доходы от продажи недвижимости к базе по вашему IRPEF

Налог на доходы с прироста капитала — доходы от прироста стоимости активов, в частности от прироста стоимости крипто активов облагаются замещающим налогом 26% и не исключаются из обычного расчета IRPEF

Освобождаются от уплаты налогов, физические лица с Валовым доходом ниже:

• наемные работники — 8 174€ в год
• пенсионеры 8 500€ в год
• самозанятые работники 5 500€ в год.

Подробная информация по данному налогу излагается в следующем законе Testo unico del 22/12/1986 n. 917 (Сводный закон о консолидированном подоходном налоге) (TUIR)

Imposta di successione

Imposta di successione —  это налог на наследство

Применятся в отношения стоимости имущества и активов полученных по наследству или переданных во временное управление. Для данного налога предусмотрены следующие ставки:

• 4% для имущества переданного в пользу супруга или родственников по прямой линии, применяется к общей чистой стоимости, в части стоимости превышающей для каждого получателя 1 000 000€;
• 6%, для имущества переданного  в пользу братьев или сестер, применяемых к общей чистой стоимости, превышающей для каждого получателя 100 000€;
• в размере 6% для имущества переданного в пользу других родственников до четвертой степени, залоговых родственников до третьей степени, применяемую к общей переданной чистой стоимости без применения какой-либо квот;
• 8% для имущества переданного в пользу всех других субъектов, применяемых к общей переданной чистой стоимости, без применения каких-либо квот и исключений.
• Закон определяет что для резидентов Италии на момент смерти, действует мировой принцип определения активов. Если же на момент смерти собственника он не являлся резидентом Италии, то закон действует только на активы в Италии.

Со странами с которым действует соглашение об избежании двойного налогообложения в части налога на наследования, возможен зачет уплаченных налогов.

Подробная информация по данному налогу излагается в следующем законе Testo unico del 31/10/1990 n. 346 — ( Сводный закон о налоге на наследство и дарение) (TUSD)

Imposta sul valore degli immobili situati all’estero (IVIE)

Imposta sul valore degli immobili situati all’estero (IVIE) — это налог на стоимость недвижимости, расположенной за рубежом

Данный налог обязаны платить физические лица, проживающие в Италии и владеющие недвижимостью за рубежом для любых целей.

Базовая ставка 0,76% стоимости имущества. В некоторых случаях ставка снижается до 0,4% для объектов недвижимости, используемых в качестве основного места жительства и которые относятся к определенным категориям.

Оценочная стоимость недвижимости  меняется в зависимости от страны, в котором находится недвижимость:

• для стран, входящих в Европейский Союз или стран, входящих в Европейскую экономическую зону (Норвегия и Исландия), используемая кадастровая стоимость. При отсутствии кадастровой стоимости учитывается стоимость, возникшая по договору купли-продажи, а при ее отсутствии — рыночная стоимость, определяемая в месте нахождения имущества.
• В других странах стоимость недвижимости состоит из стоимости, возникшей в результате договора купли-продажи или контрактов в противном случае из рыночной стоимости, где находится недвижимость.

Налог можно уменьшить если в стране нахождения объекта уже уплачены соответствующие налоги и существует соглашения об исключение двойного налогооблажения по данному налогу.

Подробная информация по данному налогу излагается в следующем законе: Decreto-legge del 28/06/1990 n. 167 — Rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori.

Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero (IVAFE)

Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero (IVAFE) — это налог на финансовые активы за рубежом

Данный налог должны платить физические лица, проживающие в Италии, которые владеют финансовыми активами за границей

• Под финансовыми активами понимаются :
• Доли в капитале или активах субъектов-резидентов или нерезидентов;
• Итальянские или иностранные облигации и аналогичные ценные бумаги;
• Итальянские государственные ценные бумаги и эквивалентные им ценные бумаги, выпущенные в Италии или за рубежом;
• Ценные бумаги, не представляющие товары, и оптовые сертификаты (включая единицы UCITS);
• Иностранная валюта;
• Депозитные счета и текущие банковские счета, открытые за рубежом, независимо от способа пополнения. Например, зарплата, пенсия или компенсационные кредиты;
• Финансовые договоры , заключенные с контрагентами-нерезидентами. Включая финансирование, перенос средств, соглашения РЕПО и кредитование ценными бумагами;
• Полисы страхования жизни и капитализации, заключенные с иностранными страховыми компаниями;
• Производные контракты и другие финансовые отношения, предусмотренные за пределами территории Государства;
• Драгоценные металлы в необработанном или отчеканенном состоянии;
• Право на покупку или подписку на иностранные акции или аналогичные финансовые инструменты;
• Любая другая деятельность, от которой может быть получен доход от капитала или другой доход финансового характера из иностранного источника.

Наличие данных финансовых активов обязует вас о них сообщить в налоговую заполнив соответствующие разделы в ежегодной декларации.

Ставки налога:

• Ежегодная пошлина 34,20€ за каждый текущий счет или сберегательный счет, находящийся за рубежом. Можно не декларировать актив если его среднегодовая балансовая стоимость не выше 5000 € или оборот за любой день декларируемого года не превышал 8 000€.
• Ставка налога 0,2% от стоимости актива на конец года (могут отличаться методы расчета для разных типов активов), но налог не уплачивается, если среднегодовая балансовая стоимость, полученная из выписок со счетов и сберкнижек, не превышает 5 000€.

Подробная информация по данному налогу излагается в следующем законе:

Decreto-legge del 28/06/1990 n. 167 — Rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori.

Так же является полезным раздел по данному налогу на сайте налоговой

Imposta sulle transazioni finanziarie

Imposta sulle transazioni finanziarie -это налог на финансовые операции

Если вы трейдер и работаете с акциями изучите его

Усредненно вы заплатите 0,2% от стоимости сделки, определяемой путем расчета чистого баланса дня по каждому отдельному финансовому инструменту. Ставка снижается вдвое для переводов, которые происходят в результате сделок, заключенных на регулируемых рынках или в многосторонних торговых системах.

Так же является полезным раздел по данному налогу на сайте налоговой

L’IMU, Imposta Municipale Unica

L’IMU, Imposta Municipale Unica —  это единый муниципальный налог

Данный ежегодный налог уплачивают владельцы недвижимости. Владельцы единственного жилья от его уплаты освобождены. Он определяется каждым муниципалитетом. Имеет сложную структуру. Для его расчета следует использовать готовые калькуляторы, которые есть на сайтах  сервисах продажи недвижимости или муниципалитетов.

Калькуляторы основной и упрощенный

La tassa automobilistica (“bollo auto“)

La tassa automobilistica (“bollo auto“) – это сбор на автомобиль

Данный сбор уплачивают владельцы автомобилей. Он определяется исходя из разных факторов и в первую очередь из мощности автомобиля в кВаттах, которая указана в документах на машину.

Примеры:

Ford Fuma 114 Kw- налог в пьемонте 312€.

Nissan Quashqai 140 Kw —  налог в пьемонте 413€.

Налог рассчитывается путем умножения кВт вашего автомобиля на расценку единицы, ставка варьируется в зависимости от экологического класса и региона проживания. Ниже приведен национальный прайс-лист:

• Евро 0, до 100 кВт платите 3€ за кВт и 4,50€ за каждый кВт свыше 100
• Евро 1, до 100 кВт, платите 2,9€ за кВт и 4,35€ за каждый кВт свыше 100.
• Евро 2, до 100 кВт, платите 2,8€ за кВт и 4,20€ за каждый кВт свыше 100.
• Евро 3, до 100 кВт, платите 2,7€ за кВт и 4,05€ за каждый кВт свыше 100.
• Евро 4,5,6 до 100 кВт, платите 2,58€ за кВт и 3,87€ за каждый кВт свыше 100.

Данные тарифы не распространяется на следующие регионы/провинции: Абруццо, Кампания, регионы Лацио, Лигурия, Калабрия, Венето, Тоскана, автономная провинция Больцано, автономная провинция Тренто,

Для этих регионов/провинций тарифы указаны на сайте соответствующего региона.

Законом № 214 от 22.12.2011, в статье 16 установлено, что для легковых и автотранспортных средств для смешанной перевозки людей и грузов при запуске с 2012 года дополнительный налог на автомобиль,  установлен в размере 20€ за каждый киловатт мощности транспортного средства, превышающей 185 киловатт.

Дополнительный налог снижается через 5 лет с момента регистрации автомобиля, ниже приведены применяемые скидки:

• Новые автомобили и автомобили до 5 лет платят 20€ за каждый кВт свыше 185.
• После первых 5 лет платят по 12€ за каждый кВт сверх 185.
• Через 10 лет платят 6€ за каждый кВт сверх 185.
• Через 15 лет платят по 3€ за каждый кВт сверх 185.
• Через 20 лет они не платят дополнительные налоги.

Рассчитать основной и дополнительный налог можно используя готовый калькулятор

L’imposta di bollo sui prodotti finanziari

L’imposta di bollo sui prodotti finanziari — это гербовый сбор на финансовые активы.

По своей сути аналогичен Ivafe (Налог на финансовые активы за рубежом) — за каждый счет в банке 34,20€ для физических лиц и 100€ для компаний. Расчет происходит ежеквартально, на сумму 8,55€. Данный сбор применяется для расчетных счетов.

Гербовый сбор  по счетам ценных бумаг равен 0,20% в год от рыночной стоимости финансовых продуктов, находящихся в вашем портфеле. Опять же, важны данные на конец периода. Ежегодно банк оценивает ваш портфель ценных бумаг и рассчитывает налог, умножая его текущую стоимость на 0,20%.

Данный сбор применяется так же и для депозитных счетов. Гербовый сбор равен 0,20% в год от баланса счета без каких-либо льгот. Это очень важно, поскольку, в отличие от текущих счетов, количество связей не влияет на общую сумму комиссии, которую вы заплатите. Таким образом, вы сможете разделить свои активы между всеми желаемыми депозитными счетами, не подвергаясь никаким налоговым штрафам.

Представьте, например, что у вас есть один сберегательный счет с балансом в 200 000€. Гербовый сбор составит 400€. Если вы решите открыть четыре депозитных счета, каждый на сумму 50 000€, вы заплатите по 100€ налога на каждый из них на общую сумму 400€.

Поскольку гербовый сбор рассчитывается от размера депозита на момент отправки выписки по счету, если вы хотите избежать уплаты налога, переведите свои деньги с депозитного счета на расчетный за несколько дней до конца года ( или семестр или квартал, в зависимости от периодичности выписки по счету). Таким образом, вы заплатите налог в размере 34,20€ на текущий счет, но избежите «более высокого» налога на депозитный счет.

Следует подчеркнуть, что, в отличие от налогообложения финансовых доходов, которое влияет только на прибыль, гербовый сбор на финансовые продукты определяется в любом случае, даже если инвестиции приносят убыток.

Un’imposta sul possesso di apparecchi di atti o adattabili alla ricezione di radioaudizioni televisive (Il canone Rai)

Un’imposta sul possesso di apparecchi di atti o adattabili alla ricezione di radioaudizioni televisive (Il canone Rai)  — это налог на “телевизор”.

Сбор, должен уплачивать любой владелец дома, квартиры, подключенного к электричеству. Сбор уплачивается один раз в год и составляет на текущий момент 90€.

Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche

Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche  — это дополнительный региональный налог на доходы.

Региональный дополнительный налог на доходы физических лиц представляет собой дополнительную сумму налога к IRPEF, подлежащую уплате налогоплательщиком. Налог, подлежащий уплате в регион, в котором проживает налогоплательщик, определяется путем применения ставки, пропорциональной общему доходу, определенному для целей IRPEF, за вычетом вычитаемых и вычитаемых расходов, признанных для целей этого налога. Базовая ставка  равна 1,23 процентных пункта, и каждый регион с обычным законодательством может своим собственным законом увеличивать или уменьшать ставку региональной надбавки к базовому IRPEF на величину до 2,1 процентного пункта.

Все налогоплательщики, имеющие налоговое резидентство в регионе  которым причитается Irpef в отчетном году, обязаны платить эту надбавку (после расчета всех налоговых вычетов, признанных для них).

Каждый регион определяет налогообложения по своему — где-то существует одна ставка на всех доходы (Абруццо 1,73% на все доходы), в других существуют разные ставки для разных групп (размера) дохода. К примеру в Пьемонте ставка составляет от 1,62% до 3.3%.

Региональные ставки по каждому региону можно посмотреть тут.

Основные налоги для предприятий

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

Imposta sul valore aggiunto (IVA) — это налог на добавленную стоимость (НДС).В Италии основная ставка НДС составляет 22%. Кроме того, существуют сниженные ставки  на отдельные товары и услуги:

• 4% — на продукты питания, напитки и сельскохозяйственную продукцию.
• 5% — для некоторых продуктов питания
• 10% — на поставку электроэнергии и газа для бытового использования, медикаментов, мероприятия по восстановлению наследия зданий для конкретных товаров и услуг.

Imposta sui redditi delle società (IRES)

Imposta sui redditi delle società (IRES) – это корпоративный подоходный налог

Ставка корпоративного подоходного налога (IRES) составляет 24%. Данный налог уплачивают по сути все компании и индивидуальные предприниматели являющиеся финансовыми резидентами. Уплачивается с валовой прибыли (доходы — расходы).

Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) — Региональный налог на производственную деятельность

Относится к налогам, ставку которого определяет каждая провинция. Ставки от 3% до 4%. Оплачивается компаниями осуществляющих деятельность направленную на производство или обмен товаров или предоставление услуг.

Список видов деятельность подлежащих налогообложению так же определяется законодательством провинции.