200 тысяч и точка: «плоский налог» в Италии

Flat tax — это программа налогообложения сверхдоходов, предполагающая выплату в бюджет Италии фиксированной суммы в €200 тыс. вместо обычного налогового режима.

Внимание: с августа 2024 г. ставка flat tax, действительно, составляет уже €200 тыс. в год вместо прежних €100 тыс.

Известен также как заменяющий, замещающий, фиксированный, аккордный, единый, плоский налог, non-dom. Официально: il regime di imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero (режим заменяющего налога на доходы, полученные за границей), введен постановлением Агентства по доходам №0047060 от 8 марта 2017 г.

Также в официальных источниках известен как il regime fiscale dei neo residenti — налоговый режим для новых резидентов, что отражает самую суть: единый налог создан для иностранцев, собирающихся поселиться в Италии, направлен на привлечение в страну новых состоятельных резидентов.

Россияне, украинцы и граждане других стран вне ЕС могут воспользоваться этим налоговым режимом, если ранее они не жили продолжительное время в Италии. А мы можем вам помочь с прохождением формальных процедур по оформлению и с получением ВНЖ.

Кто может подаваться на flat tax

Пользователем режима может стать иностранный предприниматель, который не проживал в Италии в течение как минимум 9 из последних 10 лет на момент выбора фиксированного налога.

Если вы уже давно живете в Италии — теоретически вы можете запросить переход на flat tax, однако единой практики по таким кейсам нет, решения налоговиков в подобных случаях носят индивидуальный характер.

Плюсы и нюансы единого налога

• Физическое лицо платит ежегодный единый налог в размере €200 тыс. со всех доходов из иностранных источников. Исключение: прирост капитала, полученный от продажи соответствующих акций (составляющих более 25% капитала или 20% прав голоса), будет облагаться налогом на обычный доход в Италии в течение первых пяти лет применения режима.
• В отношении доходов, полученных в Италии, применяется обычный режим подоходного налога.
• Единый налог также применяется к доходу, полученному через инвестиционные компании и фонды, созданные за пределами Италии. Это правило действует, даже если соответствующая управляющая компания является резидентом Италии.
• Нет необходимости предоставлять сведения об иностранных активах (компаниях, недвижимости и др.) итальянским властям. Выбор в пользу flat tax освобождает от всех требований по отчетности, даже если ваши активы хранятся за рубежом без участия какого-либо итальянского посредника.
• Режим может быть распространен на членов семьи — за доплату в €25 тыс. на каждого родственника. Члены семьи определяются для этой цели очень широко и не ограничиваются супругами и детьми.
• Выбор flat tax позволяет полностью освободить от налогов на дарение и наследство все активы, находящиеся за рубежом, даже если предыдущий владелец был итальянским налоговым резидентом. В обычном режиме к любым зарубежным активам, которые передавались резидентами Италии в пользу других собственников в качестве подарка или наследства, налоги применяются по ставкам от 4% до 8% и ожидается, что в ближайшем будущем они сильно вырастут.
• Максимальный период действия налогового режима — 15 лет.

Фактически налогоплательщикам, выбравшим flat tax, гарантируется полная конфиденциальность в отношении их иностранного богатства.
В определенной степени информация может автоматически поступать в итальянские налоговые органы в соответствии с Общим стандартом отчетности (CRS), однако налогоплательщики могут хранить финансовые активы в юрисдикциях, которые не приняли этот стандарт.

Как подаваться на flat tax

Предварительную заявку на оформление режима единого налога (как и любого другого) можно подать на сайте налоговой службы Италии. Этот шаг необязательный, но рекомендуемый, чтобы удостовериться, что режим может быть одобрен конкретно вам. Любой официальный запрос, или заполнение документов, форм и справок ведется исключительно на итальянском языке. 

Услугу подачи такой заявки, как и дальнейших документов, вам может оказать сертифицированный частный налоговый консультант, в поиске которого можем помочь и мы.

Далее подается запрос на предварительное налоговое постановление в итальянскую налоговую службу. Запрос должен быть подан лично, либо заказным письмом, либо по заверенной электронной почте (PEC), адресованной в региональное отделение налоговой службы по предполагаемому месту жительства налогоплательщика.

У налоговой службы есть 120 дней, чтобы ответить на запрос, и еще 60 дней, чтобы задать дополнительные вопросы. Если налоговая служба не отвечает в указанные сроки, то запрос считается принятым по умолчанию.

Предварительное налоговое постановление (decisione fiscale anticipata или advance tax ruling) разъясняет, каким образом определенные налоговые положения будут применяться в конкретном случае.

Наконец, формальный переход на программу фиксированного налога осуществляется в момент первой подачи заявителем итальянской налоговой декларации за финансовый год, в течение которого было изменено место проживания или за финансовый год, следующий за сменой налогового резидентства.

Единый налог уплачивается одним платежом до 30 июня каждого года.

Единый налог и ВНЖ

Надо понимать, что flat tax — это вспомогательный инструмент для тех, кто уже намеревается обосноваться в Италии. В цепочке «причина-следствие» плоский налог — это следствие. Иными словами, вы сначала предпринимаете действия для получения визы и ВНЖ, а потом уже пользуетесь данным налоговым режимом для облегчения своей финансовой и юридической нагрузки.

Некоторые источники активно рекламируют «золотую визу» как сочетаемый с flat tax способ въезда и дальнейшего получения ВНЖ Италии. Замалчивая один нюанс: «золотые визы» больше не выдаются гражданам России и Беларуси. В том числе они недоступны лицам с двойным гражданством, если одно из них РФ/РБ. Да и если вы гражданин, скажем, Казахстана, «золотая виза» может вам не подойти, ведь она предполагает инвестиции в Италию в размере минимум €1 млн.

Поэтому вне зависимости от гражданства скорее вам подойдет оформление ВНЖ на других основаниях, недостатка в которых нет. Оптимальный мотив для ВНЖ может быть подобран исходя из вашего кейса. Наше агентство оказывает содействие в получении всех типов ВНЖ, а также предоставляет налоговую поддержку — вы можете оставить заявку на бесплатную консультацию.

Сравнение с подобными режимами в других странах

• Греция — пожалуй, самая похожая на Италию страна среди всех европейских, которая успешно и главное, привлекательно внедрила flat tax. Произошло это спустя 2 года после итальянских нововведений, а именно в 2019-м. Но здесь обязательным условием является инвестировать в страну минимум €500 тыс., потом уже уплачивать единый налог.
  В остальном как в Италии, с небольшими отличиями.
• Итальянский единый налог сопоставим с британским non-domiciled tax status. Но в Британии этот статус со следующего года будет заменен новыми правилами, и уже сейчас местные налоговые органы блокируют его одобрение новым заявителям.
• Кроме того, альтернативой Италии больше не является Португалия, где NHR (местная разновидность единого налога) отменен с 2024 г.
• Итальянский фиксированный налог, несмотря на распространённое мнение, более выгоден, чем «паушальный налог» в Швейцарии, сумма которого варьируется от €255 тыс. до €612 тыс. в зависимости от кантона.
• На Кипре и Мальте также существуют подобные налоговые режимы — по крайней мере, их описания можно найти в интернете по слову non-dom. Однако в этих государствах нет фиксированного налога — их специальные режимы подразумевают лишь льготные ставки.

Выводы

Итальянская программа фиксированного налога — одна из самых привлекательных и стабильных в Европе. Фактически, будучи пионером в данной инициативе, Италия задала стандарт подобной программы и маловероятно, что будет ее отменять.

Иммиграция в Италию с уплатой единого налога — рабочий вариант для тех, кто хочет обосноваться в комфортной западноевропейской стране, распоряжаясь своими зарубежными активами без лишней бюрократии.

Программа доступна россиянам и гражданам других стран СНГ, совместима с получением ВНЖ по любым основаниям. Мы готовы работать с клиентами, желающими переехать по данной схеме в Италию. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами, чтобы проработать механизм действий с учетом вашей ситуации.