Сколько налогов прийдётся платить в Италии? Сравнение Impatriati, Forfettario и обычной системы

Наши клиенты, которые планируют переезжать в Италию, всегда спрашивают какая налоговая нагрузка им предстоит. Сегодня разберемся с этим и сведем до примерного % от вашего дохода. Ранее мы уже выпускали статьи про налоги раз, два

Но в них не разбирали режим Impatriati и сейчас это исправим, а заодно сравним его с другими вариантами налогообложения. Детально разбирать Forfettario и обычную систему не будем, про них вы можете ознакомиться в наших прошлых статьях.

Дисклеймер: эта статья результат личного исследования, а не индивидуальная налоговая консультация от профессионала. Итоговые цифры зависят от региона, семейных вычетов, реальных расходов, типа INPS, нюансов резиденства и договора с заказчиком. Да и может просто содержать ошибки, которые я не учёл.

Вводные

Для того чтобы не сравнивать теплое с мягким, зафиксируем параметры для которых мы будем делать расчёт:

Деятельность: Разработчик ПО, код ATECO 62.01.
INPS режим: Gestione Separata: от 26,07% .
Подтверждаемые расходы = 20% от дохода (техника/софт/коммерчиалиста/коворкинг и т.п.).

Какие у нас есть варианты налогообложения:

Regime forfettario (упрощённый режим)
Regime ordinario (обычный режим с прогрессивными ставками)
Regime ordinario + impatriati (льгота “impatriati”, но вы остаётесь в обычном режиме)

Важно: с 2024 года impatriati заметно изменили (и стало менее выгодно, чем «старый» режим до 2023).

Impatriati (с 2024)

Работает по той же логике прогрессивного налога как на основном режиме, но позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на 50-60%

Основные параметры

облагается 50% дохода (то есть 50% “скидка”)
режим на 5 лет;
лимит дохода, на который применяется льгота: до 600 000 € в год
при наличии несовершеннолетнего ребёнка при переезде или при рождении/усыновлении ребёнка во время режима — облагается только 40% дохода (то есть 60% “скидка”). При этом ребёнок должен быть резидентом Италии на всё время применения льготы. Оба родителя могут применять эту повышенную льготу, если оба удовлетворяют условиям режима. Достижение ребёнком 18 лет после начала режима обычно не “отменяет” льготу.

Требования, чтобы применить льготу

Вы не были налоговым резидентом Италии 3 года (есть исключения, но они экзотичны и их не разбираем).
Вы физически работаете из Италии больше 183+ в году.
Обязаться быть налоговым резидентом Италии минимум 4 года, иначе сделают перерасчет.
Требование “высокой квалификации / специализации”. Тут много деталей, но для программиста будет достаточно диплома о высшем образовании или 5 лет опыта в деятельности.

Не забываем что “Налог” и “INPS” — это разные деньги

Налог (IRPEF или imposta sostitutiva) — это то, что вы платите государству.
INPS — это социальные/пенсионные взносы: они формируют ваш пенсионный стаж/монтанте и могут быть полезны в будущем, но это не “накопительный счёт 1:1”. Сколько и когда вы реально получите — зависит от вашей общей истории взносов, правил системы и ваших планов.

Сравнение налоговой нагрузки

Перейдем к сравнению, возьмём для расчёта оборот на 30k, 50k, 85k, 100k евро в год.

Дополнительное, подготовили для вас небольшой упрощённый калькулятор, чтобы вы самостоятельно могли рассчитать ожидаемые налоги. Чтобы получить доступ к редактированию, сделайте копию файла и производите расчёты.

Сценарий 1: доход €30 000

Режим	INPS (€ / %)	Налог (€ / %)	Итого (€ / %)	Остаток (€ / %)
Forfettario 5%	5 240 / 17,47%	743 / 2,48%	5 983 / 19,94%	24 017 / 80,06%
Forfettario 15%	5 240 / 17,47%	2 229 / 7,43%	7 469 / 24,90%	22 531 / 75,10%
Ordinario	6 257 / 20,86%	4 081 / 13,60%	10 338 / 34,46%	19 662 / 65,54%
Impatriati 50%	3 128 / 10,43%	2 040 / 6,8%	5 168 / 17,23%	24 831 / 82,77%
Impatriati 60% (с ребёнком)	2 502 / 8,34%	1 632 / 5,44%	4 135 / 13,78%	25 864 / 86,22%

Сценарий 2: доход €50 000

Режим	INPS (€ / %)	Налог (€ / %)	Итого (€ / %)	Остаток (€ / %)
Forfettario 5%	8 733 / 17,47%	1 238 / 2,48%	9 972 / 19,94%	40 028 / 80,06%
Forfettario 15%	8 733 / 17,47%	3 715 / 7,43%	12 448 / 24,90%	37 552 / 75,10%
Ordinario	10 428 / 20,86%	6 959 / 13,92%	17 387 / 34,77%	32 613 / 65,23%
Impatriati 50%	5 214 / 10,43%	3 400 / 6,80%	8 614 / 17,23%	41 385 / 82,77%
Impatriati 60% (с ребёнком)	4 171 / 8,34%	2 720 / 5,44%	6 891/ 13,78%	43 108 / 86,22%

Сценарий 3: доход €85 000 (верхняя граница forfettario)

Режим	INPS (€ / %)	Налог (€ / %)	Итого (€ / %)	Остаток (€ / %)
Forfettario 5%	14 847 / 17,47%	2 105 / 2,48%	16 952 / 19,94%	68 048 / 80,06%
Forfettario 15%	14 847 / 17,47%	6 315 / 7,43%	21 162 / 24,90%	63 838 / 75,10%
Ordinario	17 728 / 20,86%	13 817 / 16,26%	31 545 / 37,11%	53 455 / 62,89%
Impatriati 50%	8 863 / 10,43%	5 781 / 6,80%	14 645 / 17,23%	70 354 / 82,77%
Impatriati 60% (с ребёнком)	7 091 / 8,34%	4 625 / 5,44%	4 625 / 5,44%	73 283 / 86,22%

Сценарий 4: доход €100 000

Forfettario здесь уже не применим из-за лимита €85k.

Режим	INPS (€ / %)	Налог (€ / %)	Итого (€ / %)	Остаток (€ / %)
Ordinario	20 856 / 20,86%	17 632 / 17,63%	38 488 / 38,49%	61 512 / 61,51%
Impatriati 50% (пока ошибочно)	10 428 / 10,43%	6 958 / 6,96%	17 386 / 17,39%	82 613 / 82,61%
Impatriati 60% (с ребёнком)	8 342 / 8,34%	5 441 / 5,44%	13 783 / 13,78%	86 216 / 86,22%

🧠 Выводы

Impatriati во всех сценариях показывает себя лучше чем остальные режимы учёта. И что не маловажно продолжает работать и после после €85k, когда Forfettario перестаёт действовать.

Главные минусы, это необходимость быть минимум 4 года налоговым резидентом и более сложный бухгалтерский учёт.

Первые 30 оплат членского взноса	€60	Закончились
Вторые 30 оплат членского взноса	€65	Закончились
Третьи 30 оплат членского взноса	€70	Осталось мало
Последующие оплаты членского взноса	€75

Ребенок с 3 до 11 лет с аниматором	€20
Подросток до 18 лет	€30

Первые 30 билетов	€50	Закончились
Вторые 30 билетов	€60	Закончились
Третьи 40 билетов	€70	Закончились
Последние 200 билетов	€75

Ребенок с 3 до 11 лет с аниматором	€20
Подросток с 11 до 18 с аниматором	€30
Подросток с 11 до 18 без аниматора	€20